财政与税收

　　一、选择题(在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。)

　　1.由于油价不断上涨，财政部加大了对各省的农资补贴。截至2013年3月，财政部累计拨付农资综合补贴1 078亿元，同比增长近30%，这部分资金将直接补助给种粮农户。材料中的支出(　　)

　　①发挥了积极财政政策的作用　②是社会总需求的一部分　③是社会总供给的一部分　④提高了农民初次分配收益

　　A.①②　B.①④

　　C.③④ D.②③

　　解析：财政农资支出，旨在扩大农业投资需求，合理配置农业资源，①②当选，③不选。财政农资支出属于再分配，不属于初次分配，④不选。

　　答案：A

　　2.下图漫画表明(　　)

　　①我国财政支出正在向公共财政迈进　②国家履行职能必须占有和消费一定的社会财富　③财政收支由政府提出并须经过法定程序审查批准　④国家调节和管理经济以行政手段为主

　　A.①③ B.②③

　　C.①② D.②④

　　解析：③漫画体现不出来，④表述错误，故选C。

　　答案：C

　　3.2013年10月14日，国家统计局公布：2013年9月CPI(居民消费价格指数)同比上涨3.1%;1—9月全国平均居民消费价格总水平比去年同期上涨2.5%。下列能实现CPI下降的措施是(　　)

　　①实施稳健的货币政策，提高利率，回笼货币　②实施紧缩的财政政策，增发国债，扩大投资　③实施紧缩的财政政策，增加税收，减少支出　④调节外汇的供求关系，外币升值，增加出口

　　A.①② B.②④

　　C.①③ D.③④

　　解析：本题主要考查财政政策与货币政策的运用。实施紧缩的财政政策，投资会减少，②的说法前后矛盾;增加出口，会加剧国内商品供需矛盾，不利于稳定国内相关商品的价格，故④不选;①③均符合题意，故选C。

　　答案：C

　　4.财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。下列选项中能体现财政促进社会公平、改善人民生活作用的是(　　)

　　①增加对老、少、边、贫地区的转移支付　②统一内外资企业的所得税率　③提高最低生活保障标准　④实行营业税改增值税政策

　　A.①② B.①③

　　C.③④ D.①④

　　解析：本题考查财政的作用。①③涉及的均是财政在促进社会公平、改善人民生活中所起的作用，入选;②④涉及的是财政在促进经济发展方面所起的作用，排除。

　　答案：B

　　5.财政部于2013年9月发行凭证式(三期)国债，本期国债最大发行总额400亿元。其中，3年期240亿元，票面年利率5.00%;5年期160亿元，票面年利率5.41%。这一措施对经济影响的路径是(　　)

　　①保证经济建设支出　②拉动经济增长　③刺激总需求增长　④增加财政收入

　　A.④①③② B.①③②④

　　C.④③①② D.①②③④

　　解析：本题主要考查财政政策的作用。增发国债是积极的财政政策的重要表现，发行国债可以形成财政收入，为经济建设支出提供财政资金保证，刺激社会总需求增长，从而拉动经济增长，只有A是这一措施对经济影响的正确传导路径。

　　答案：A

　　6.经济学家迈克尔·帕金提出来的“挤进效应”是指政府采用扩张性财政政策时，能够诱导民间消费和投资的增加，从而带动产出总量或就业总量增加的效应。下列能够产生“挤进效应”的举措有(　　)

　　①国家增发国债，加大财政补贴　②降低税率，提高征税起征点　③国家增发纸币，加快货币流通　④降低利率，降低居民储蓄率

　　A.①② B.①③

　　C.②④ D.③④

　　解析：本题考查扩张性财政政策的作用。③④明显属于货币政策的内容，根据材料对“挤进效应”的解释可以直接排除。扩张性财政政策的内容可以用四个字概括：减税增支。①中增发国债、扩大财政支出，符合扩张性财政政策的特点;②是减税的措施，有利于减轻企业和居民的负担，刺激投资和消费，符合题意。

　　答案：A

　　7.2013年10月，我国发行400亿元国债。中央政府发行国债的目的，往往是(　　)

　　A.吸收居民闲置资金，增加居民收入

　　B.弥补国家财政赤字，或者筹措资金

　　C.拓宽居民理财渠道，完善社会保障

　　D.实现社会公平，提高人民生活水平

　　解析：本题考查政府发行国债的目的。国债是政府为了弥补财政资金不足或为经济建设筹集资金而发行的，B符合题意;A、C、D均不是政府发行国债的目的，故排除。

　　答案：B

　　8.2013年12月10日至13日，中央经济工作会议在北京举行。会议指出，做好2014年经济工作，必须继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。下列旨在改善民生的财政措施有(　　)

　　①中央财政支持公共租赁住房建设　②下调存款类金融机构人民币存款准备金率　③国家推进利率市场化改革　④提高企业退休人员基本养老金

　　A.①③ B.①④

　　C.②④ D.②③

　　解析：本题考查财政的知识，考查考生获取和解读信息的能力，②③属于货币政策，①④属于财政政策且符合题目要求，故选B。

　　答案：B

　　9.2013年7月16日，李克强主持召开经济形势座谈会时指出，宏观调控的主要目的是避免经济大起大落，使经济运行保持在合理区间。其“下限”就是稳增长、保就业，“上限”就是防范通货膨胀。在经济形势处于保“下限”的形势下，政府应采取的财政政策是(　　)

　　①适度减免企业税费　②扩大商业贷款规模　③扩大公共设施投入　④努力缩小财政赤字

　　A.①② B.③④

　　C.②④ D.①③

　　解析：本题考查积极的财政政策的有关知识。宏观调控的“下限”是稳增长和保就业，因此应该实行的是扩张性财政政策，①③能够促进投资和需求增加，从而拉动经济增长和增加就业;②属于货币政策，不符合题目要求;④是紧缩性财政政策的内容，故选D。

　　答案：D

　　10.旱涝是中国面临的主要灾害。每逢旱涝灾害发生，中央财政就会拨付救灾专项资金，用于受灾群众生活救助、增强地区应急抗灾服务能力建设、恢复农业生产以及加强水利基础设施建设等。这说明财政有利于(　　)

　　①改善人民生活　②促进资源合理配置　③缩小收入差距　④促进经济又好又快发展

　　A.①② B.①④

　　C.②③ D.③④

　　解析：中央财政拨付救灾专项资金，用于受灾群众生活救助，体现了财政可以改善人民生活;用于恢复农业生产和加强水利基础设施建设等，体现了财政促进资源合理配置的作用，故①②符合题意。

　　答案：A

　　11.我国加强对高收入者个税的征管，股权转让、房屋转让、利息股息、红利成重点。上述做法有利于(　　)

　　①增加财政收入　②增加中低收入者的收入　③缩小收入差距　④维护社会公平

　　A.①③④ B.②③④

　　C.①②④ D.①②③④

　　解析：国家加强对高收入者个人所得税的征管，可以充分发挥个人所得税的作用，①③④正确;国家加强对高收入者个人所得税的征管体现的是高收入者与国家的分配关系，与中低收入者的收入没有直接关系，②不选。

　　答案：A

　　12.我国推行增值税转型改革，即允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。假设某企业一年内购买原料500万元，购买机器设备200万元，职工工资300万元，销售收入1 500万元，增值税税率是17%，按新的增值税方案，该企业将缴纳增值税(　　)

　　A.255万元 B.170万元

　　C.136万元 D.85万元

　　解析：职工工资是企业新创造价值的一部分，计算企业增值额时，不能扣除职工工资。第一步计算企业创造的增值额是1 500-500=1 000万元，1 000×17%=170万元。按照新方案，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，故企业应缴纳增值税是170-200×17%=136万元。选C。

　　答案：C

　　13.下面漫画中经营者的行为(　　)

　　①严重触犯了我国税法的尊严　②不懂得税收具有无偿性的特点　③不利于消费者维护自身权益　④是用欺骗方法获得税收优惠

　　A.①② B.③④

　　C.①③ D.②④

　　解析：经营者的偷税漏税行为触犯了我国税法的尊严，不利于消费者维护自身权益，①③正确;②与漫画主旨不符;④说的是骗税行为，而漫画反映的是偷税漏税行为，应排除，故选C。

　　答案：C

　　14.2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”(即营业税改为增值税)试点在全国推开。目前，我国对小微企业和个体户实施特定的税收优惠。“营改增”试点后，某些不法分子专门利用相关漏洞骗税以谋取私利。对此，税务部门要严格执法(　　)

　　①严厉打击用欺骗手段偷逃税款的行为　②尽量减少骗税行为对“营改增”推进的影响　③尽量避免对一个经营额重复缴税　④充分发挥税收对经济建设的调节功能

　　A.①② B.①④

　　C.②③ D.②④

　　解析：本题考查考生对税收的作用、逃避税款的不法行为的认识和理解，意在考查考生调用所学知识分析问题、解决问题的能力。针对“营改增”试点中的骗税行为(不是偷税行为)，税务部门必须予以严厉打击，以便顺利推进“营改增”工作，充分发挥税收对经济建设的调节功能，②④正确，①不符合题意。③是“营改增”的意义，不是税务部门严格执法的作用。

　　答案：D

　　15.上海警方历时两个多月一举查破涉及上海、福建、辽宁、贵州、河南、江苏、江西、安徽等10个省市的特大虚开增值税专用发票案件，涉案总值共计价税1.923亿元、税额2 794万元。虚开增值税专用发票(　　)

　　①违背了税收的固定性特征　②说明某些纳税人没有履行依法纳税的义务　③不利于生产发展和社会稳定　④会造成国家税款的流失

　　A.①② B.③④

　　C.②④ D.①③

　　解析：虚开增值税专用发票是个别纳税人没有履行依法纳税义务的表现，这会造成国家税款的流失，故选②④。虚开增值税专用发票与税收的固定性、生产发展无直接关系，故①③不选。

　　答案：C

　　二、非选择题

　　16.材料一　近年来我国的财政支出情况如下：

　　年份20092010201120122013年上半年

　　财政支出(亿元)76 30089 874109 248125 71259 714

　　同比增长率(%)21.917.821.615.110.8

　　注：2011年以后，我国为告别GDP崇拜，主动调低了GDP增速。

　　(1)材料一反映了什么经济现象?运用财政的知识，分析这种经济现象产生的原因。

　　材料二　有人指出，财政支出是直接驱动经济社会前行的唯一有力武器，财政支出的减少必然会导致经济发展减速。

　　(2)运用经济生活的知识，谈谈你对上述观点的看法。

　　解析：本题考查影响财政收入的因素、财政政策与国家经济发展的关系。第(1)问的第一小问，回答经济现象要注意分析“同比增长率”与“财政支出”两个项目的数据变化。第二小问，回答原因时注意既要分析财政支出总量增长的原因，也要分析财政支出同比增长率下降的原因。回答第(2)问，首先要弄清楚材料观点有两个：财政支出是直接驱动经济社会前行的唯一有力武器;财政支出的减少必然会导致经济发展减速。然后再根据财政与税收、国家的宏观调控等知识对这两个观点具体分析即可。

　　答案：(1)经济现象：2009年以来，我国财政支出总量呈增长态势，2011年后，我国财政支出同比增长缓慢，经济发展速度回落。

　　原因：①财政收入是财政支出的基础，财政支出总量呈增长态势的根本原因是我国经济发展总体平稳，财政收入逐年增长。②2011年以后，我国为优化经济结构、转变经济发展方式、提高经济发展的质量，主动调低了GDP增速，影响了财政收入总量的增长，并进一步制约了财政支出的增长。③随着我国收入分配制度改革日益推进，居民收入在国民收入中所占的比重逐渐提高，财政收入在国民收入中所占份额呈下降趋势，也在一定程度上制约了财政支出的增长。

　　(2)①财政支出按用途可以分为经济建设支出，教育、科学、文化和卫生事业的支出，社会保障支出等，这些方面的支出有利于驱动经济社会的发展，因此，认为财政支出能驱动经济社会发展有一定的合理性。②财政收入、货币政策、税收政策、市场调节都是驱动我国经济社会发展的重要手段，因此，认为财政支出是驱动经济社会发展的唯一有力武器是错误的。③至于财政支出减少会不会导致经济发展减速，要依据国内的经济形势具体分析。在经济过热，通货膨胀压力增大的情况下，国家需要压缩财政支出以促进经济发展。在这种情况下，财政支出减少有利于推动经济的发展。在经济疲软，通货紧缩压力增大的情况下，需要扩大财政支出。在这种情况下，财政支出的减少不利于经济的发展。

　　17.根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和中共中央、国务院《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》等有关规定，财政部发布研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知，该通知指出，企业从事研发活动发生的五项费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。具体包括以下内容。

　　——企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

　　——专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

　　——不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

　　——新药研制的临床试验费。

　　——研发成果的鉴定费用。

　　财政部、国家税务总局的上述措施有哪些经济意义?有人认为，财政部、国家税务总局的上述措施违背了税收的固定性和无偿性要求。请你对此观点加以评析。

　　解析：本题看似简单，但要得高分并不容易。回答第一小问时，应从科研人员、企业及整个国家的经济发展三个角度进行分析;回答第二小问时，考生要在理清税收的固定性和无偿性两个概念的基础上，说明财政部、国家税务总局税收政策调整的依据及作用。

　　答案：意义：调动了企业研发人员从事研发的积极性和主动性，减轻了科技创新的企业负担，鼓励企业通过创新形成自己的竞争优势;有利于促进我国经济的科学发展。

　　评析：财政部、国家税务总局的上述措施没有违背税收的固定性和无偿性要求。税收的固定性是国家在征税之前就以法律的形式，预先预定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。财政部、国家税务总局的上述措施符合国家法律规定和国家有关部门的要求。税收的无偿性是国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。材料中财政部、国家税务总局的上述措施并不是企业交税后再返还，也不是直接为哪个企业服务，而是国家运用税收手段间接服务于企业，是国家运用财政政策促进经济发展的体现。